L’activité économique d’achat et de vente de ferraille n’est pas exemptée du paiement de la TVA, car il n’existe aucune disposition légale qui exempte cette activité de la TVA. Dans cet article, nous expliquons donc pourquoi et comment payer la TVA sur la vente de ferraille.
Qu’est-ce que l’autoliquidation ?
L’autoliquidation est une caractéristique de la TVA, selon laquelle le redevable de la taxe est le destinataire de la facture, et non l’émetteur, comme le prévoit la règle générale de la taxe sur la valeur ajoutée.
En général, le redevable de la TVA est le professionnel ou l’entrepreneur qui émet une facture pour la prestation de services ou la vente de biens. Dans cette facture, le professionnel ou l’homme d’affaires facture la TVA à son client et la paie ensuite dans la déclaration de revenus correspondante.
Toutefois, dans ce cas, l’inversion de l’assujetti, la règle générale est modifiée, et dans ce cas, c’est le destinataire de la facture qui est tenu d’acquitter la TVA.
Comment payer la TVA sur la vente de ferraille ?
En Espagne, l’article 84 de la loi 37/1992 du 28 décembre 1992 relative à la taxe sur la valeur ajoutée établit les cas dans lesquels l’assujetti est inversé :
- Livraisons de déchets industriels neufs, de déchets de fonderie et de ferrailles, de résidus et d’autres matériaux de récupération constitués de métaux ferreux et métaux non ferreux, de leurs alliages, de scories, de cendres et de déchets industriels contenant des métaux ou leurs alliages.
- Les opérations de tri, de découpage, de broyage, de fragmentation et de pressage effectuées sur les produits visés au point précédent.
- Livraisons de déchets ou de débris de verre, de papier et de carton.
- Les livraisons de produits semi-finis résultant de la transformation, de l’ouvraison ou de la fonte des métaux non ferreux visés au premier point, à l’exception de ceux composés de nickel. Sont notamment considérés comme demi-produits les lingots, les blocs, les brames, les plaques, les barres, les grains, les grenailles et le fil machine.
Dans ce cas, le vendeur délivre à l’acheteur une facture sans TVA. L’acheteur, quant à lui, devra établir une auto-facture en appliquant la TVA. Comme les deux parties sont la même société sur cette facture, cette dernière doit enregistrer la TVA en aval et la TVA en amont pour le même montant.
Comme c’est la même entité juridique qui facture et supporte la TVA sur le transfert de la ferraille et des produits semi-finis, le mouvement d’argent est éliminé, mais pour les autorités fiscales, le mouvement est dûment signalé.
Cette exception à la règle générale s’applique aux cas suivants :
- 7204 : Déchets et débris de fonderie de fer ou d’acier (ferraille et lingots).
- 7402 : Cuivre non affiné, anodes de cuivre pour l’affinage électrolytique.
- 7403 : Cuivre affiné sous forme de cathodes et de sections de cathodes.
- 7404 : Déchets et débris de cuivre.
- 7407 : Barres, baguettes et profilés en cuivre.
- 7408.11.00 : Fils de cuivre affiné dont la plus grande dimension de la section transversale est égale ou supérieure à 6 mm.
- 7408.19.10 : Fils de cuivre affinés, dont la plus grande dimension de la section transversale excède 0,5 mm mais n’excède pas 6 mm.
- 7502 : Nickel.
- 7503 : Déchets et débris de nickel.
- 7601 : Aluminium sous forme brute.
- 7602 : Déchets et débris d’aluminium.
- 7605.11 : Fils d’aluminium non allié.
- 7605.21 : Fils en alliage d’aluminium.
- 7801 : Plomb.
- 7802 : Déchets et débris de plomb.
- 7901 : Zinc.
- 7902 : Déchets et débris de zinc.
- 8001 : Étain.
- 8002 : Déchets et débris d’étain.
- 2618 : Laitier granulé (sable de laitier) provenant de la fabrication du fer et de l’acier.
- 2619 : Scories, laitiers, battitures et autres déchets provenant de la fabrication du fer et de l’acier.
- 2620 : Cendres et résidus (autres que ceux provenant de la fabrication de la fonte, du fer et de l’acier) contenant des métaux ou des composés métalliques.
- 47.07 : Déchets ou rebuts de papier ou de carton.
- 70.01 : Déchets et débris de verre.
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